美国当地时间 11 月 2 日，美国众议院共和党人公布了 429 页名为“减税与就业法案”（Tax Cuts and Jobs Act）的税法改革方案，这无疑是美国历史上改革力度最大的税改方案。目前，该项法案已经进入最后阶段，待参议院和众议院投票。法案的预计实施时间是 2017 年圣诞节前（其中房屋贷款利率税收减免改革，已经在今年11 月 2 日开始实施）川普说，这是今年给所有美国人的圣诞大礼 (要平均给每个美国家庭每年省税 1182 美元).
1. 对华人房产投资者的影响
华人们最关心的、直接影响我们钱包的税改方案，到底有哪些变动呢？
高房价地区的买房族
原本房贷利息抵税政策受惠最大的群体是购买大房子（房价贵），交纳很高房贷利息的高收入家庭。华人就是这一群体的重要组成部分，在美华人主要聚集在旧金山湾区、洛杉矶、纽约等城市，多数地方买个小房子都是上百或几百万刀，税改方案规定，贷款超过50 万刀不能享受税收减免，这对于高收入贷款买房的的华人家庭来说是一大重创。比如：年收入 50,000 美金税改前：每年交纳的房屋贷款利息是 5,000 美元，那么国家只收你 45,000 美元的收入所
得税税改后：如果贷款超过 50 万刀，那么房贷利息将不能作为收入所得税的抵扣部分。
大于 50 万美元的房屋抵押贷款主要集中在加州，纽约州，弗吉尼亚州，新泽西州，德克萨斯州，伊利诺伊州，马里兰州，华盛顿和佛罗里达州。人聚居的北加湾区，南加的洛杉矶，纽约这一比例都在百分之 20 以上。而加州就占全国的 45.7％，这其中华人的贡献不小。不过相对加州来说，最心酸的应该是纽约。大州中，“房价高，税也高”的是纽约州；“房税高，但房价不高”的是德州；“房价高，但房税不高”的是加州。所以，纽约最吃亏。
请听宏信会计师事务所合伙人刘亚娟在西雅图中文电台“专家论坛”栏目的“亚娟说财税”特别节目：
亚娟说财税特别节目 特朗普总统的美国税法改革 （2017年11月10日 主持人：Jennifer Yang，嘉宾：刘亚娟）
2. 对华人企业主的影响
这项政策影响的不仅仅是美国谷歌苹果这样的大公司，还包括所有的小公司。而华人来美国很多都是自己创业，例如中餐馆、律师楼、牙科诊所、会计所等等。之前，因为企业税很高，大部分华人老板，会选择先不支付公司税，而是分别由公司的负责人(老板或合伙人)通过个人税的方式承担。而现在税改之后，企业税仅为 20%，很多公司会直接选择通过公司来报税了，因为这样更划算。
同时，对于小的华人创业公司来说，原本他们没有能力把公司搬到海外，高额的企业税给他们的运营造成了很大的压力，如今企业税猛降，他们终于有了喘息的机会，能够赢得更大的生存空间。有媒体预测，税改方案若实施，将在未来十年为美国公司、小商业主及个人减税 6 万亿元。
3. 对高收入人群的影响
川普虽承诺任何改革将集中在中产阶级、主要为中产阶级减负，但实际上富人得利最大。获益最多的是占全美家庭总收入 20%的富人，年收入 48 万美元以上的家庭。夫妻联合报税本身就可以为家里减免不少税，再看看位居仰望级别，仅次于大富豪的超高收入家庭，一年可以少交的 4.6%的税（39.6%-35%）。目前最高的个人所得税级保持 39.6%不变，但是遗产税可能会被永久性废除。
另外，替代最低税（AMT）将被取消，据说川普竞选总统民众要求他交出税表。当上总统后公开税表，结果他去年才缴了 25%的税，而这个 25%里面的 23%就是替代性最低税，要不是因为有替代性最低税的存在，川普可能会交的更少。所以这应该是川普最讨厌的一项吧，取消替代性最低税也是意料之中。从多个条款来看，富人家庭都是最大受益
者。
4. 税改主要内容
1. 简化税率等级
税改前：个人所得税率从七级：一共是 10%,15%, 25%, 28%, 33%, 35% 以及最高的39.6%.
税改后：个人所得税也简化成 3 个等级：12%、25%、35%。富裕阶层的 39.6%税率将保持不变。
2. 取消个人免税额（Personal Exemption）
税改前：每一个纳税人都拥有$4050 的额度，纳税人的妻子、家庭成员也拥有相同配额。
税改后：取消纳税人的$4050 的个人免税额的减免额度。
Eg: 4 口之家，夫妻共同工作，有两个孩子的。取消个人税务豁免（Personal exemption），每人 4050 美元，4 口之家就是 16200 美元；这样一来除了多出来这部分（162000 美元）需要多交税，不但税务负担增加，也很可能因此升级到下一个高税率级别。所有对于 5人以上的家庭来说，是一笔很大的损失，尤其是中低收入家庭，收入区间减少的个人所得税 3%税率，比不上个人免税额的减免，对于这样的家庭并不会减税，而是增税。
3. Double 标准扣除额（Standard Deduction）
税改前：单身人士的标准扣除额$6,350，夫妻所得报税的标准扣除额从$12,700
税改后：单身人士的标准扣除额是$12,000，夫妻所得报税的标准扣除额是$24,000
税改后，这些群体将完全不用交税：
年收入$12000 以下的单身
年收入$24000 以下家庭
【税改前/现行】个人所得税应税额计算公式：
应税收入 taxable income =调整后毛收入 adjusted gross income—扣除额 deduction —个人免税额 personal exemption
【税改后】个人所得税应税额计算公式：
应税收入 taxable income =调整后毛收入 adjusted gross income—扣除额 deduction（变成之前 2 倍）
4、降低单身居民个人所得税税率
单身收入变动表：
0 — 9525 美元 ：税率 10%将上升到 12%
9525 — 38700 美元：税率 15%下降到 12%
38700—45000 美元：税率 25%下降到 12%
45000—93700 美元：税率维持 25%不变
93700—195450 美元：税率 28%下降到 25%
195450—200000 美元：税率 33%下降到 25%
200000—500000 美元：税率 33%上升到 35%
>500000 美元以上：税率 39.6%下降到 35%
5、降低大部分夫妻共同报税个人所得税税率
夫妻合报变动表：
0—19050 美元：税率 10%上升到 12%
19050—77400 美元：税率 15%下降到 12%
77400—90000 美元：税率 25%下降到 12%
90000—156150 美元：税率维持 25%不变
156150—237950 美元：税率 28%下降到 25%
237950—260000 美元：税率 33%下降到 25%
260000—100000 美元：税率 33%上升到 35%
大于 1000000 美元以上：税率维持 39.6%不变
e.g：以下情况税改后能减多少税
年收入 3 万、单身报税、无孩：减税$188
年收入 4 万 8、家庭报税、无孩子：减税￥19
年收入 5 万 2 千、单身报税、2 孩：减税$895
年收入 8 万 5 千、家庭报税、2 孩子：减税$1072
年收入 16 万 5 千、家庭报税、2 孩子：减税$1373
年收入 32 万 5 千、家庭报税、2 孩子：减税$6410
年收入 200 万、家庭报税、2 孩子：减税$35118
年收入 100 万、家庭报税、2 孩子：减税$59130（个人和公司合并报税 20 万）
个人和夫妻所得税乍一看几乎都比之前的低或者持平，但是有一栏却格外的刺眼。在税改计划中个人收入$200,000-$424.950 和夫妻收入$260,000-$424,950 这两个区间所得税率不仅没有降低，反而升高了。
6、增加 child tax credit
税改前：17 岁以下儿童的税收抵免$1,000
税改后：17 岁以下儿童的税收抵免$1,600，提议将提供每个家庭$300 的税收优惠。
7、降低房屋贷款利率税收减免额度
税改前：原先只要带息贷款在 100 万美金以下的个人，都能享受税收减免。
税改后：把享受贷款税收额度上限降为 50 万美元。
（注意：是指贷款超过 50 万美金，不是房价 50 万，并且只针对新贷款，不是针对已有
贷款，加州 11 月 2 日开始实行）
8、取消了州税/地方税税收减免
税改前：州税/地方税税收减免
税改后：取消州税/地方税税收减免
9、取消大部分缩减税收抵免项目
税改前：税收抵免项目繁多。
税改后：取消了对医疗开支、领养费用、学生贷款利息等税收扣除项目。只保留房屋贷款
税收抵免，和慈善馈赠税税收抵免。
10、取消替代性最低税 ATM
税改前：为避免过度避税，允许的抵扣很少，禁止个人免税额和州税减免同行。
税改后：取消替代性最低税
替代性最低税（Alternative Minimum Tax, AMT），AMT 是透过对设定这些福利的限
制，适用于具有高收入的纳税人，这项举措将会影响到近 500 万美国人！
11、取消遗产税税改前：财产超过 549 万美元的个人和 1100 万美元的夫妻将被征收
40%的遗产税。在新的税改方案下，财产分别在 1098 万美元和 2200 万美元以下的个人
和夫妻不需缴纳遗产税。
税改后：预计 2024 年会完全废止，预计川普家族终将保住百亿美元的家产。
12、大幅下降美国企业税收
税改前：企业税率目前是 35%
税改后：永久削减公司税，大降至 20%
【作者：刘亚娟（Susan）女士为华盛顿州的注册会计师(CPA)，是美国注册会计师协会和华盛顿州注册会计师协会的成员。目前任宏信会计师事务所总裁。刘亚娟毕业于中国南开大学获得硕士学位。曾在美国就职于微软和星巴克总部，主要负责微软和星巴克的国际财务管理。她曾就职于美国美林证券并担任理财顾问，为高净值，高资产的家庭建立家庭信托，资产配置和制定遗产规划。刘亚娟在西雅图中文电台主持的《 亚娟说财税 》财务专栏主要讲解美国报税和如何节税和省税。 刘亚娟由于为社区和新移民服务做出了杰出的贡献，2015年8月Bellevue市长授予她社会杰出贡献奖。】